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第10部分（第2页）

3　万元，该事项不影响2008年报。

笔者浏览了一下该公司年报，东湖高新2008年实现扣除非经常损益后归属母公司股东净利润亿元，同比增长71％，履行股改时的业绩承诺。根据股改业绩承诺，如果公司2008年度扣除非经常性损益后的净利润增长率低于50％，则将每10股追送股。下表是东湖高新2008年非经常性损益。

笔者发现东湖高新在将亿元园区奖励款放入非经常性损益的同时，也将利率互换公允价值变动损益放为非经常性损益，这个事项引起笔者的警觉，根据证监会2008年版的非经常损益规定，有效套期的衍生品投资损益不属于非经常性损益，那么东湖高新的利率互换是否适用套期会计条件呢？

非经常性损益项目和金额（单位：人民币元）

非经常性损益项目金　　额说　　明

计入当期损益的政府补助，33　756　公司获得的园区开发奖励

但与公司正常经营业务密切

相关，符合国家政策规定、

按照一定标准定额或定量持

续享受的政府补助除外

除同公司正常经营业务相…31　899　利率互换公允价值变动损益

关的有效套期保值业务外，

持有交易性金融资产、交易

性金融负债产生的公允价值

变动损益，以及处置交易性

金融资产、交易性金融负债

和可供出售金融资产取得的

投资收益

除上述各项之外的其他营…211

业外收入和支出

所得税影响额…5　063

合计…3　417

2008年3月19日义马环保与中国农业银行河南省分行（以下简称“农行”）签署了关于从事利率互换业务的《委托协议》，2008年4月24日与其签署了《交易确认书》。交易确认双方在约定期间按照约定的不同利率基础进行特定本金下的利息轧差清算的业务，委托期限为2008年3月20日至2012年3月20日。

协议规定的计算额度为义马环保在农行已取得的贷款本金人民币23　000万元，保证金为人民币1　150万元，交易条件为当市场同时满足美元6个月的同业拆放利率（usd　6m　libor）≤、美元30年的固定期限互换利率（30y　usd　cms）≥。利息轧差清算模式为：农行支付人民币年利率×NM，义马环保支付人民币年利润。

公司在2008年的一季度、半年度、三季度定期报告中均已进行了披露。

截至报告期末，义马环保的利率互换业务亏损人民币44万元。

根据《企业会计准则》、《企业会计准则讲解2008》以及中国证监会公告（2008）48号文相关规定，经公司第五届董事会第30次会议审议批准，公司以金融机构对该金融衍生工具（利率互换在资产负债表日的报价认定为该金融衍生工具）利率互换的公允价值，并将根据一贯性原则以后期间均采用该方法确认其公允价值。txt电子书分享平台

东湖高新套期会计的追加股份困境（2）

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